Jak správně zdanit výhru z casina

Výhry z hazardních her patří podle § 10 odst. 1 písm. h) ZDP mezi ostatní příjmy a zákon je dělí do šesti samostatných druhů. Pro online casino jsou podstatné hlavně technické hry, tedy automaty a sloty, a živé hry, kam spadá ruleta nebo blackjack včetně live casina.

Rozhodující není jednotlivá výhra, ale roční rozdíl mezi úhrnem výher a úhrnem vkladů v rámci jednoho druhu hry. Pokud tento rozdíl za zdaňovací období nepřesáhne 50 000 Kč, je příjem podle § 10 odst. 3 písm. b) ZDP osvobozen a do přiznání se neuvádí.

Jakmile hranici překročí, daní se celý čistý rozdíl, nikoli jen částka nad limit.

Limit zavedla novela provedená zákonem č. 349/2023 Sb. v rámci konsolidace veřejných rozpočtů, předtím činila hranice osvobození 1 000 000 Kč. Finanční správa ve svých odpovědích na časté dotazy výslovně uvádí, že limit se posuzuje u každého druhu hry zvlášť a že ztrátu z jednoho druhu nelze započíst proti zisku z jiného. Kdo tedy prohrál na kurzových sázkách a vyhrál na automatech, nemůže si ztrátu ze sázek odečíst od zisku z technických her, protože podle § 10 odst. 4 ZDP se k vyšším výdajům u jednotlivého druhu příjmu nepřihlíží.

Na rozdíl od loterií provozovatel casina u těchto her nic nesráží, takže přiznání podává a daň platí sám hráč.

Za výdaj lze podle Finanční správy považovat pouze vklad do hazardní hry. Poplatky za platby, ztráty z kurzových rozdílů ani předplatné herních služeb se od výher neodečítají.

Bonusy a free spins

Bonusy připsané provozovatelem, například za první vklad nebo za dosažený obrat, nejsou podle výkladu Finanční správy výhrou z hazardní hry, protože podle § 3 odst. 1 zákona č. 186/2016 Sb., o hazardních hrách, nejsou součástí hry. Daní se proto odděleně jako ostatní příjem podle § 10 odst. 1 písm. q) ZDP, pokud je nelze zařadit jinam, a vlastní limit 50 000 Kč se u nich posuzuje za všechny takové příjmy dohromady. Do součtu výher u technických nebo živých her se tedy nepřičítají, i když je hráč na automatech protočil v rámci wageringu.

Jde o výklad ministerstva, nikoli o výslovné znění zákona.

Kdy příjem vzniká

U hry s uživatelským kontem vzniká příjem okamžikem připsání výhry na konto, ne okamžikem výběru na bankovní účet. Výhra připsaná na konci prosince tak patří do roku, kdy byla připsána, i když ji hráč vybral až v lednu. U výplaty v hotovosti bez konta rozhoduje naopak okamžik výplaty.

U provozovatele se základním povolením Ministerstva financí má hráč k dispozici zákonný výpis z konta, ze kterého rozdíl výher a vkladů spočítá bez dohadů. U webu bez českého povolení taková povinnost podle zákona o hazardních hrách neplatí a podklady si hráč skládá z bankovních výpisů a historie transakcí.

Odpovědi Finanční správy, ze kterých jsme vycházeli, se k výhrám od zahraničních provozovatelů casinových her výslovně nevyjadřují; konkrétní zmínku o zahraničních zdrojích obsahují jen u loterií a tombol. Že by výhra z nepovoleného webu byla od daně automaticky osvobozena, jsme v žádném oficiálním zdroji nenašli, a tento závěr proto nepovažujeme za doložený. Zahraniční licence z Malty nebo Curaçaa navíc neřeší českou daňovou povinnost ani českou ochranu hráče.

Rozdíl má praktický dopad na výpočet. Bez úplného výpisu se hůře prokazuje výše vkladů, a pokud je hráč doložit nedokáže, může mu správce daně uznat nižší výdaje, než ve skutečnosti vynaložil.

Srovnání níže shrnuje praktické rozdíly.

Nejčastější chybou je představa, že se daní jen částka nad 50 000 Kč. Zákon to tak nestanoví: po překročení limitu se zdaňuje celý čistý rozdíl daného druhu hry.

Druhou chybou je započítávání ztrát napříč druhy her nebo mezi roky, což § 10 odst. 4 ZDP nepřipouští.

Sazba daně je u fyzických osob 15 % a u části celkového základu daně nad zákonem stanovenou hranici 23 %, přičemž tato hranice se odvozuje od průměrné mzdy a každý rok se mění. Výhry se přitom sčítají s ostatními příjmy, takže u hráče s vyšší mzdou může část čisté výhry spadnout do vyšší sazby. Konkrétní hranici pro daný rok uvádí Finanční správa v pokynech k přiznání, a proto ji zde neuvádíme jako pevné číslo.

Pokud si nejste jisti zařazením hry nebo bonusu, je rozumné obrátit se na místně příslušný finanční úřad nebo daňového poradce. Tento text popisuje obecná pravidla, nikoli posouzení konkrétního případu, a doporučujeme uchovávat výpisy z konta i bankovní výpisy pro případ kontroly.