Jak poznat, kdy z výhry v casinu platit daň

Výhry z hazardních her řadí zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, mezi ostatní příjmy podle § 10 odst. 1 písm. h), kde je dále dělí do bodů podle druhu hry. Osvobození pak upravuje § 10 odst. 3 písm. a) a b) ZDP a právě tam se od roku 2024 změnila hranice, která rozhoduje o všem ostatním.

Finanční správa ve svých dotazech a odpovědích uvádí, že roční limit pro osvobození u jednotlivého typu her byl snížen z původních 1 000 000 Kč na 50 000 Kč. Starší články, které dosud pracují s milionovou hranicí, tedy popisují stav, který už neplatí.

Podstatné je, že limit se neposuzuje jednou pro všechny hry dohromady.

Dva odlišné režimy

Zákon rozlišuje loterie a tomboly na jedné straně a ostatní hazardní hry na straně druhé, kam patří kurzové sázky, technické hry typu automatů, živé hry jako ruleta či blackjack a jiné hazardní hry. U loterií se hodnotí každá jednotlivá výhra, kdežto u ostatních her rozhoduje roční rozdíl mezi úhrnem výher a úhrnem vkladů. Tento rozdíl odvozujeme přímo ze znění Finanční správy, nikoli z výkladu provozovatelů, kteří se k daňové stránce na svých stránkách vyjadřují jen zřídka a obvykle velmi obecně. Pro hráče casina to znamená, že jedna velká výhra sama o sobě daňovou povinnost nezakládá, pokud ji během roku vyrovnají vklady.

Kdo vyhraje v loterii u provozovatele se zdrojem v České republice a jednotlivá výhra přesáhne 50 000 Kč, nemusí podle Finanční správy nic přiznávat, protože daň srazí a odvede ten, kdo výhru vyplácí. Výherce takový příjem do svého přiznání neuvádí.

U casinových her je postup opačný a odpovědnost leží na hráči.

Pokud rozdíl mezi výhrami a vklady v jednom druhu hry za zdaňovací období přesáhne 50 000 Kč, musí poplatník příjem přiznat v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Výdajem může být pouze vklad do hazardní hry, a když vklady převýší výhry, k rozdílu se nepřihlíží, takže ztrátu nelze přenést do jiného druhu příjmu ani do dalšího roku. Sazbu daně jsme u Finanční správy v textu k výhrám výslovně uvedenou nenašli; obecně se ostatní příjmy fyzických osob daní ve standardní sazbě daně z příjmů, u většiny poplatníků typicky 15 %.

Roční test předpokládá, že hráč zná úhrn svých výher a vkladů za každý druh hry zvlášť. Licencovaní provozovatelé obvykle nabízejí v uživatelském účtu historii transakcí nebo herní historii, kterou lze vyexportovat či alespoň uložit jako snímek obrazovky.

Rozsah a formát těchto výpisů se mezi provozovateli liší a zákon jejich podobu nepředepisuje. Doporučujeme proto ukládat výpis průběžně, například čtvrtletně, protože po uzavření účtu nebo po změně platformy může být starší historie hůř dostupná. Výpis z bankovního účtu ukazuje vklady a výběry, nikoli jednotlivé sázky, a sám o sobě proto rozdíl výher a vkladů v daném druhu hry nedoloží.

Bez podkladů nemá hráč čím odečet vkladů obhájit.

Zahraniční provozovatelé

U casin bez českého základního povolení ministerstva financí nastává dvojí problém. Takové stránky mohou být zapsány na Seznamu nepovolených internetových her a doména blokována, a zahraniční licence, ať už maltská nebo z Curaçaa, nijak neupravuje české daňové povinnosti hráče ani mu nezaručí dostupnost výpisů. Zda a jak se u nich test výher a vkladů uplatní, je otázka pro daňového poradce.

Vše výše uvedené vychází ze zákona o daních z příjmů a z výkladu Finanční správy; praxe provozovatelů do daňové povinnosti nezasahuje, protože u casinových her daň za hráče nesrážejí.

Některé situace obecný průvodce spolehlivě nevyřeší. Patří sem hráči, kteří nejsou českými daňovými rezidenty, výhry u provozovatelů bez českého povolení nebo turnaje živé hry, které zákon z bodu o živých hrách výslovně vyjímá. Finanční správa navíc nezveřejňuje, jak často u výher z hazardu zahajuje kontroly, takže o míře rizika nelze mluvit konkrétně.

Pokud se váš roční rozdíl blíží hranici 50 000 Kč nebo ji přesahuje, je rozumné konzultovat konkrétní čísla s daňovým poradcem dřív, než přiznání podáte. Tento text je obecný výklad pravidel, nikoli právní ani daňová rada k jednotlivému případu.